г. Алатырь Чувашской РеспубликиЧăваш Республикин Улатăр хула администрацийе
ОСОБЕННОСТИ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ
В статье 220 НК РФ определены виды и размеры имущественных налоговых вычетов. В соответствии с положениями статей 210 и 219 НК РФ при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых налогом по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные им доходы на суммы имущественных налоговых вычетов в части: сумм, полученных от продажи (реализации) имущества, находившегося в его собственности; сумм, направленных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры и уплату процентов на погашение ипотечных кредитов, полученных в банках и израсходованных на новое строительство (приобретение) жилья.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. К декларации прилагаются документы, подтверждающие его право на имущественные налоговые вычеты. В частности, к таким документам относятся: документы, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый период; договора купли-продажи имущества; договора на оказание услуг; документы, подтверждающие направление средств налогоплательщиков на указанные цели; документы, подтверждающие право собственности на имущество; иные документы, подтверждающие право налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты.
Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
В случае реализации имущества, находившегося в общей долевой или общей совместной собственности, общий размер указанного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности. Имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется на основании: письменного заявления о предоставлении имущественного вычета; налоговой декларации, подаваемой по окончании года в налоговый орган по месту жительства; документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру. В соответствии со статьей 14 Федерального закона от 21.07.97 г. № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее - Закона от 21.07.97 г. № 122-ФЗ) проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав; платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств физическим лицом (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных паспортных данных продавца, расписок от продавца, подтверждающих оплату покупателем приобретаемого жилья и другие документы).
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности, либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного вычета не допускается.
Также имущественный налоговый вычет не предоставляется, если: оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц; сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 НК РФ. Согласно пункту 2 статьи 20 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным в пункте 1 статьи 20 НК РФ, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг). Таким образом, взаимозависимые лица в целях применения имущественного налогового вычета, предусмотренного в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, могут быть признаны судом таковыми по иным основаниям, не установленным в пункте 1 статьи 20 НК РФ; право собственности на построенный (приобретенный) жилой дом или квартиру утрачено.
При утрате права собственности на вновь построенный (приобретенный) жилой дом или квартиру имущественный налоговый вычет не предоставляется.
В случае приобретения незавершенного строительством жилого дома и его дальнейшего строительства имущественный налоговый вычет предоставляется после принятия дома в эксплуатацию.
Согласно пункту 8 статьи 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы налога. Возврат налога производится из того бюджета, в который была перечислена сумма налога. Поскольку налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год, то заявление о возврате излишне уплаченного подоходного налога может быть подано в течение трех календарных лет после того года, в котором был уплачен налог, подлежащий возврату.
Газета «Алатырские вести» от 05.06.2004 г. №65-66
"Алатырские Вести"